一般时候分为两步:

　　在计提时为:

　　借:应付职工薪酬

　　贷:银行存款/库存现金

　　应交税费--代扣代缴个人所得税

　　缴纳时为:

　　借:应交税费--代扣代缴个人所得税

　　贷:银行存款

　　举例:

　　假如某企业职工工资、薪金月收入2700元，企业为职工全额负担个人所得税款。

　　应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)÷(1-税率)=(2700-2000-25)÷(1-10%)=750元。

　　应纳个人所得税=750×10%-25=50(元)。

　　账务处理为:

　　①企业计提代付职工个人所得税款时:

　　借:应付职工薪酬--应付工资 2750

　　贷:库存现金/银行存款 2700

　　应交税费--代扣代缴个人所得税 50

　　②上交税款时

　　借:应交税费--代扣代缴个人所得税 50

　　贷:银行存款 50




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